Thuế cho người làm phim, sáng tạo nội dung năm 2026
Từ 2026, cách tính thuế với người có thu nhập từ YouTube, TikTok, affiliate đổi khá nhiều và nhiều bài trên mạng vẫn dùng số cũ (100 triệu, 500 triệu). Bài này tóm theo văn bản gốc chúng tôi đã đọc ngày 08/11/2026; chỗ nào chưa rõ thì ghi rõ. Đây là thông tin tham khảo, hãy đối chiếu văn bản gốc hoặc hỏi cơ quan thuế, kế toán trước khi kê khai.
- Cập nhật 08/11/2026
- Dành cho người làm phim AI
Tóm tắt
- Năm 2026, cá nhân có thu nhập kinh doanh (gồm làm nội dung, affiliate) doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế GTGT và TNCN, nhưng vẫn phải thông báo doanh thu trước 31/01 năm sau.
- Vượt 1 tỷ: TNCN tính trên phần vượt theo tỷ lệ (doanh thu đến 3 tỷ được chọn) hoặc tính trên thu nhập (doanh thu trừ chi phí) với thuế suất 15%; GTGT tính trên toàn bộ doanh thu.
- Nền tảng có chức năng đặt hàng và thanh toán (sàn TMĐT) khấu trừ thay; tiền từ tổ chức nước ngoài không đăng ký thuế ở Việt Nam (ví dụ AdSense) thì tự khai.
- Nhận làm phim thuê, không ký hợp đồng lao động: từ 01/7/2026 bên trả tiền khấu trừ 10% khi chi từ 5 triệu đồng/lần.
Ngưỡng 1 tỷ đồng: lấy từ đâu
- Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 bản đầu ghi ngưỡng 500 triệu (Điều 7 khoản 1).
- Luật 09/2026/QH16 (thông qua 24/4/2026) sửa: ngưỡng không ghi số trong luật mà "từ mức quy định của Chính phủ trở xuống", áp dụng cả cho thuế GTGT; hiệu lực từ 01/01/2026 (Điều 5 khoản 2).
- Nghị định 141/2026/NĐ-CP (29/4/2026) thay "500 triệu đồng" bằng "01 tỷ đồng" trong Nghị định 68/2026, hiệu lực từ 01/01/2026 (Điều 1, Điều 3).
Con số 100 triệu là ngưỡng cũ năm 2025. Chúng tôi không thấy văn bản gốc nào ghi 200 triệu.
Vượt 1 tỷ thì tính thế nào
Thuế TNCN, cách 1: theo tỷ lệ trên phần doanh thu vượt ngưỡng
Chỉ được chọn khi doanh thu năm trên 1 tỷ đến 3 tỷ (Luật 109/2025 Điều 7 khoản 3; Phụ lục Nghị định 253/2026). Thuế tính trên phần vượt 1 tỷ, không phải toàn bộ doanh thu:
| Nhóm | Tỷ lệ TNCN |
|---|---|
| Sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số | 5% |
| Dịch vụ (Phụ lục ghi rõ có "quảng cáo") | 2% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 1% |
Ví dụ (giả định thuộc nhóm 5%): doanh thu năm 1,4 tỷ → phần vượt 400 triệu × 5% = 20 triệu đồng TNCN. Thu nhập YouTube, TikTok thuộc nhóm 5% hay 2% chưa rõ (xem phần cuối).
Thuế TNCN, cách 2: theo thu nhập
Thu nhập tính thuế = doanh thu − chi phí có hóa đơn, chứng từ (khoản chi từ 5 triệu phải trả không dùng tiền mặt). Thuế suất 15% (doanh thu trên ngưỡng đến 3 tỷ), 17% (trên 3 đến 50 tỷ), 20% (trên 50 tỷ). Doanh thu trên 3 tỷ bắt buộc cách này; đã chọn thì giữ 2 năm (Luật 109/2025 Điều 7 khoản 2; Nghị định 68/2026 Điều 4 khoản 5, Điều 6). Cách này hợp với người tốn nhiều chi phí công cụ AI, thuê cộng tác viên — nhớ giữ hóa đơn, chứng từ.
Thuế GTGT
Khi vượt ngưỡng: dịch vụ 5%, hàng hóa 1%, sản xuất hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa 3%, khác 2%, tính trên toàn bộ doanh thu (Luật Thuế GTGT 48/2024 Điều 12 khoản 2, theo văn bản hợp nhất 12/VBHN-VPQH).
Hóa đơn điện tử bắt buộc khi doanh thu trên 1 tỷ (Nghị định 68/2026 Điều 8 khoản 5, sửa bởi Nghị định 141/2026). Khai GTGT theo quý (doanh thu từ 50 tỷ trở xuống), TNCN theo quý hoặc quyết toán năm (Nghị định 68/2026 Điều 10).
Khoản nào bị khấu trừ, khoản nào tự khai
| Nguồn tiền | Ai khai, nộp | Căn cứ |
|---|---|---|
| Bán hàng, affiliate qua sàn, nền tảng có đặt hàng + thanh toán (trong hay ngoài nước) | Sàn khấu trừ, khai, nộp thay | Luật QLT 108/2025 Điều 13 khoản 4; NĐ 68/2026 Điều 11; NĐ 117/2025 |
| Tiền từ tổ chức nước ngoài không đăng ký thuế tại VN (ví dụ YouTube AdSense nhận thẳng từ Google) | Cá nhân tự khai, nộp | NĐ 253/2026 Điều 67 khoản 5; NĐ 68/2026 Điều 11 khoản 2 |
| Thu nhập kinh doanh khác của cá nhân cư trú | Bên trả tiền không khấu trừ; cá nhân tự khai | NĐ 253/2026 Điều 67 khoản 4 điểm a |
Tỷ lệ sàn khấu trừ theo Nghị định 117/2025: GTGT dịch vụ 5%, hàng hóa 1%; TNCN dịch vụ 2%, hàng hóa 0,5%. Số đã bị khấu trừ được trừ khi quyết toán; doanh thu cả năm dưới ngưỡng thì được hoàn (Nghị định 68/2026 Điều 11 khoản 3, Điều 12 khoản 1).
Nhận làm phim thuê cho doanh nghiệp
- Không ký hợp đồng hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng: từ 01/7/2026, tổ chức trả tiền khấu trừ 10% khi chi từ 5 triệu đồng/lần; dưới 5 triệu chỉ khấu trừ khi bạn yêu cầu; nếu ước tính cả năm chưa tới mức phải nộp, được làm cam kết để không bị khấu trừ (Nghị định 253/2026 Điều 50 khoản 2).
- Từ 01/01 đến 30/6/2026 áp dụng mức cũ 2 triệu đồng/lần theo Thông tư 111/2013 (chưa đối chiếu được văn bản gốc); khoản chênh được điều chỉnh khi quyết toán năm 2026 (Nghị định 253/2026 Điều 70 khoản 2).
- Nếu bạn đăng ký hộ hoặc cá nhân kinh doanh, tiền làm phim là thu nhập kinh doanh: bên thuê không khấu trừ, áp dụng ngưỡng 1 tỷ và tỷ lệ ở trên. Văn bản chưa có tiêu chí rõ để phân biệt "tiền thù lao" và "dịch vụ kinh doanh" với người chưa đăng ký kinh doanh.
Những chỗ còn chưa rõ (ghi rõ để bạn hỏi cơ quan thuế)
- Thu nhập YouTube, TikTok, Facebook xếp vào nhóm 5% (nội dung số) hay 2% (dịch vụ quảng cáo): Phụ lục Nghị định 253/2026 có chỗ dựa cho cả hai cách hiểu.
- Công văn 7403/CT-TMĐT ngày 06/10/2026 của Cục Thuế được báo đưa là cho affiliate mức TNCN 5% và coi thu nhập người sáng tạo nội dung là thu nhập kinh doanh: chưa đối chiếu được văn bản gốc.
- Tỷ lệ sàn đang khấu trừ thực tế năm 2026 (báo có nêu Shopee khấu trừ 5% GTGT + 5% TNCN): chưa đối chiếu được văn bản gốc; Nghị định 117/2025 vẫn ghi TNCN dịch vụ 2%.
- Tiền từ Google ở nước ngoài có được coi là xuất khẩu dịch vụ (GTGT 0%) không; mức giảm GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15 có áp dụng cho quảng cáo, nội dung số không: chưa đối chiếu được.
Nhiều bài viết về thuế YouTube, AdSense trên mạng vẫn dùng ngưỡng 100 triệu và Thông tư 40/2021, nay đã cũ.
Văn bản gốc
Danh sách ở mục Nguồn bên dưới (bản Công báo, bản ký số trên cổng Chính phủ). Ước tính nhanh thuế tiền lương, tiền công: công cụ tính thuế TNCN.